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최영태의 유익한 세금정보- 일반과세자의 부가가치세액을 계산하는 방법은?
마스터 기자 / ikpress@naver.com 입력 : 2008년 01월 21일(월) 12:37
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2008년 1월 25일(금요일)은 2007년 2기분(2007.07.01～2007.12.31) 세금계산서 교부분매출, 신용카드매출, 현금매출 등 사업실적에 대하여 부가가치세 확정 신고 · 납부하는 기한이므로 잊지 마시고 신고하여 무신고로 불이익을 당하는 일이 없도록 하시기 바랍니다.
일반과세자의 부가가치세액은 매출세액에서 매입세액을 차감한 금액(납부세액)에서 예정고지세액 등을 차감하고 가산세를 더하여 계산된 세액을 말하는 것입니다.
“매출세액”이란 재화를 판매하거나 용역을 제공하고 받은 금액의 10%를 말하는 것이며, 여기에는 세금계산서 교부분과 교부하지 아니한 분이 포함되는 것입니다.
“매입세액”이란 사업자가 자기의 사업과 관련하여 재화를 구입하거나 용역을 제공받고 교부받은 세금계산서에 기재된 부가가치세액을 말하는 것으로서, 자기의 과세사업에 관련된 매입세액 중 접대비나 소형승용차 구입 및 유지관련 비용 등 일부 불공제 대상을 제외하고 매입세액으로 공제받을 수 있습니다.
사업자가 세금계산서를 교부받지 아니한 경우라도 일반과세자가 부가가치 세액을 별도로 기재하여 교부한 신용카드매출전표 등을 수취한 경우(신용카드매출전표 등 수취세액공제) 또는 음식점업 등을 영위하는 사업자가 농산물 등을 사오면서 계산서 또는 신용카드매출전표 등을 교부받은 경우(의제매입세액공제)에는 “기타공제매입세액”으로 공제할 수 있습니다.
공제할 매입세액(기타공제매입세액 포함)이 매출세액을 초과하는 경우에는 환급세액이 발생되는 것으로서, 당해 환급세액은 정하여진 기한 내에 사업자에게 환급 하여 드립니다.
일반과세자 중 소매업 · 음식점업 · 숙박업 등 영수증을 교부할 수 있는 사업자(법인제외)가 재화 또는 용역을 제공하고 신용카드매출전표 등을 발행한 경우에는 그 발행금액의 1%(연간 500만원까지)를 가산세를 제외한 납부세액을 한도로 세액공제 받을 수 있습니다.
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마스터 기자  ikpress@naver.com
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